"Кредитная кооперация: сегодня, завтра, всегда!"

 

Единственное бесплатное и независимое СМИ для кредитных кооперативов России. Скачать Все выпуски издания

Связаться с нами

Федерация СРО кредитных кооперативов
Чебоксары, Чувашская Республика

Телефон: +7 927 848 20 77

Факс: +7 8352 56 06 29

Skype: novista_450

Почта: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Последние новости

Все новости

Заметили ошибку? Нажмите Ctrl+Enter!

Вы здесь:

Емельянов Сергей Петрович

Емельянов Сергей Петрович

Пятница, 20 апреля 2012 00:00

Пайщика приравняли к вкладчику

ВкладчикиПайщики кредитных кооперативов теперь будут первыми и в обязательном порядке получать компенсации в случае банкротства организации. Однако сумма выплат, как и для вкладчиков банка, ограничена 700 тыс. рублей.

А право инициировать финансовую несостоятельность кооперативов отныне наделены не только контролирующие государственные органы, но и саморегулируемые организации, в которых состоят организации. Федеральный закон, регулирующий особенности банкротства кредитных кооперативов, сегодня публикует "РГ" на стр. 18

"Цель закона - на равных с другими финансовыми организациями ( банками, страховыми компаниями, негосударственными пенсионными и паевыми инвестиционными фондами), - пояснил "РГ" глава саморегулируемой организации "Кооперативные финансы" Александр Соломкин, - защищать и пайщиков - сберегателей кредитных кооперативов. То есть в случае банкротства они приравниваются к "семье" полноценных финансовых организаций, а это значит, что деньги им возвращают не в порядке общей очереди, а первыми в списке кредиторов".

До сих пор кредитные потребительские кооперативы не признавались финансовыми организациями, и на них не распространялись все нормы, касающиеся особенностей банкротства данного вида организаций. Теперь все как "у больших".

Во-первых, рассказывает Соломкин, устанавливаются дополнительные требования к арбитражным управляющим.
Во-вторых, правила назначения временной администрации предусматривают в ее составе представителей саморегулируемой организации.
В-третьих, при выявлении ранних признаков разорения, чтобы предупредить негативное развитие ситуации, руководители кооперативов обязаны не только разработать план восстановления платежеспособности, но и направить его в саморегулируемую организацию (либо в государственный орган надзора - для кредитных кооперативов с численностью членов свыше 5 тысяч). Один из сигналов риска - это неоднократное нарушение в течение двенадцати месяцев финансовых нормативов, которые установлены Законом "О кредитной кооперации", а также предписание контрольного органа о запрете на привлечение денежных средств.
В-четвертых, ужесточается материальная ответственность руководителей кооперативов, допустивших банкротство, в том числе из-за собственного бездействия.

Членам органов управления придется самим раскошеливаться в пределах сумм накоплений паев, чтобы погасить долги перед товарищами. Рублем ответит и СРО, "входной билет" в которую так просто не получишь.

Он будет привлечена к субсидиарной ответственности в случае, если своевременно не предупредила контрольный орган, в данном случае Федеральную службу по финансовым рынкам, о назначении временной администрации или не представила ходатайство о необходимости подачи заявления о признании кредитного кооператива банкротом.

"Безусловно, последовательная реализация механизмов и норм, предусмотренных новым законом, а также развитие институтов саморегулирования в системе кредитной кооперации и формирование компенсационных фондов, позволяет сделать сектор кредитной кооперации более надежным, защищенным и привлекательным для граждан, неквалифицированных заемщиков", - говорит эксперт "РГ" Александр Соломкин.

Кстати, в СРО "Кооперативные финансы" уже ориентировочно рассчитали, каким будет начальный компенсационный фонд - 5 миллионов рублей. С дальнейшим пополнением.

Всего, по оценкам участников рынка, в России услугами официально зарегистрированных в Реестре Минфина благонадежных кооперативов пользуются около полумиллиона пайщиков. Однако совершенствование федерального законодательства будет способствовать росту этого сектора рынка.

Ведь только в кооперативе сегодня можно пререхватить "до получки" полторы тысячи рублей. А также взять сумму посолиднее - на развитие бизнеса. И многих это привлекает.

Источник: "Российская газета"

МикрофинансированиеФонд микрофинансирования малого и среднего бизнеса при администрации местного самоуправления Владикавказа за время существования с августа 2010 года выдал 18 займов на сумму 5 млн 250 тыс. рублей, сообщил агентству «Интерфакс-Юг» Начальник управления предпринимательства и потребительского рынка мэрии Аркадий Зураев.

«Наш Фонд предоставляет займы субъектам малого и среднего бизнеса под поручительство третьих лиц на срок до 1 года под 10% годовых размером от 50 до 500 тыс. рублей. За первый год работы Фонд выдал 18 займов на сумму 5 млн 250 тыс. рублей», — сказал А. Зураев.

По его словам, займы получили предприятия различных сфер деятельности: строительные компании, производители пластиковых окон, продуктов питания, а также торговые организации Владикавказа.

А.Зураев добавил, что Фонд планирует увеличение капитализации за счет муниципальных, республиканских и федеральных средств, что впоследствии позволит увеличить сумму займа до 1 млн рублей.

Кроме того он отметил, что за указанное время для субъектов малого и среднего предпринимательства было проведено более 400 консультаций, а также две конференции по темам: «Новые возможности развития бизнеса» и «Бизнес и власть».

«Была проведена уже ставшая традицией ежегодная владикавказская ярмарка сельхозпродукции и товаров народного потребления, в которой приняло участие более двухсот товаропроизводителей нашей республики и соседних регионов. В рамках ярмарки был проведен первый национальный конкурс осетинского сыра, в котором участвовало более 50 сыроделов нашей республики, а также, выставка-продажа изделий народных промыслов мастеров Северной Осетии», — сказал А.Зураев.

Он напомнил, что Фонд был открыт в рамках муниципальной программы поддержки предпринимательства на 2011-2013 годы, которая включает в себя комплекс мероприятий по поддержке малого и среднего предпринимательства в городе по трем основным направлениям: консультационная, имущественная и финансовая поддержка.

Источник: Северо-Осетинский информационный портал «15-Й РЕГИОН»

Обращаем ваше внимание на то, что организаторы конкурса «Российские премии Фонда Citi в области микропредпринимательства» за 2011 год

продлили срок приема заявок до 10 февраля 2012 года.

  В этом году вы можете стать победителями конкурса в следующих номинациях:

  • «Лучший предприниматель»  - 3 победителя
  • «Лучший работодатель в области микропредпринимательства» - 3 победителя
  • «Лучший кредитный эксперт» - 6 победителей;
  • «Лучшая организация микрофинансирования: стабильность и развитие» - 3 победителя

 Призовой фонд увеличен и составляет:

  • 1-я премия  – 115000 рублей;
  • 2-ая премия –  90000 рублей;
  • 3-ая премия – 75000 рублей;
  • Организации микрофинансирования получат 60 000 рублей и поощрительные ценные подарки
  • Кредитные эксперты получат ценные подарки
  • Все победители будут отмечены почетными дипломами

  Также предусмотрены поощрительные номинации:

  • «За социальную значимость деятельности»
  • «За успешный старт»
  • «Женская инициатива в предпринимательстве»

 Торжественная церемония награждения победителей состоится в Москве в марте 2012 года (дата и место проведения будут определены в феврале 2012 года и объявлены дополнительно).

 Обладателям 1-й, 2-й и 3-й премий, а также представителям победивших организаций микрофинансирования будет компенсирован проезд до места проведения торжественной церемонии награждения победителей Конкурса и обратно, и оплачено проживание в отеле (1 сутки) с целью участия в  церемонии. Кредитным экспертам будет компенсирован проезд до места проведения торжественной церемонии и обратно, и оплачено проживание в отеле (1 сутки) с целью участия в  церемонии.

 Чтобы принять участие в конкурсе необходимо заполнить заявку и отправить ее в электронном виде по адресу Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.  не позднее 10 февраля  2012 года.

 Конкурсная документация размещена на сайте Российского Микрофинансового Центра www.rmcenter.ru/projects/citikonkurs/citi_2011.php

 По всем вопросам обращайтесь в Российский Микрофинансовый Центр к Елене Закаржевской и Ольге Жарковой по тел. +7(495) 258-68-31, 258-87-05 или e-mail: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. 

 

Не упустите возможность получить престижную премию фонда Citi в области микропредпринимательства в 2011 году!

Ильинка,  д. 9, Москва, 109097
 Министерство финансов РФ,
 Директору департамента налоговой и
 таможенно –  тарифной политики
 И.В. Трунину

Запрос о возможности отнесения к внереализационным расходы  взносов кредитных потребительских кооперативов, уплачиваемых
 по условиям членства в СРО

Уважаемый Илья Вячеславович.

Подпунктом 2, п.1, ст.3 Закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации», определено, что организуемая кредитными потребительскими кооперативами финансовая взаимопомощь состоит, в частности, в предоставлении ими займов своим пайщикам. В соответствии с п.3, ст. 809 ГК РФ, пайщики уплачивают проценты за пользование займами кредитного потребительского кооператива. В свою очередь, проценты, полученные по договорам займа, отнесены п.6 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам, учитываемым при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Иными регулярными доходами, участвующими в формировании базы по налогу на прибыль кооперативы, как правило, не располагают.

Норма п.3, ст. 35 Закона № 190-ФЗ с 4 августа 2011 г. обязывает все кредитные кооперативы вступить в саморегулируемые организации кредитных кооперативов. Членство в саморегулируемой организации рассматривается как обязательное условие, разрешающее осуществление деятельности кредитными кооперативами и, следовательно, условие извлечения ими внереализационных доходов в виде процентов, уплачиваемых пайщиками за пользование займами. Членство в саморегулируемой организации предусматривает регулярное внесение участвующими в них кредитными кооперативами взносов в компенсационный фонд (в соответствии с п.2, ст.40 Закона № 190-ФЗ, п. 2, ст. 13 Закона № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»), вступительных и членских взносов (в соответствии с п.3, ст.8 Закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Таким образом, взносы, вносимые кредитными кооперативами по условиям членства в СРО, по своему статусу и характеру обусловленных ими прав, соответствуют взносам, определенным пп. 29 ст. 264 НК РФ: «взносы … и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности …». Однако эта статья определяет перечень прочих расходов, связанных «с производством и реализацией», которые могут быть направлены на уменьшение налогооблагаемой прибыли. А для расчета прибыли, подлежащей уплате кредитными потребительскими кооперативами, напротив, актуальны «внереализационные расходы».

Если подходить к вопросу с формальных позиций, то для квалификации расходов, связанных с членством кредитных потребительских кооперативов в СРО, вполне может быть применена норма п.15 ст. 270 НК, не учитывающая при налогообложении расходы «в виде сумм добровольных … взносов участников … организаций …. на содержание указанных …. организаций».

Однако это было бы методологически неверно, поскольку исключило бы из определения прибыли, данного в п. 1, ст. 247 НК «произведенные расходы», связанные с извлечением дохода, создав дополнительную и необоснованную налоговую нагрузку для кредитных потребительских кооперативов.

Для предупреждения двоякого толкования налоговой обязанности  кредитных кооперативов, прошу разъяснить:

1. Вправе ли кредитные потребительские кооперативы при определении налогооблагаемой базы уменьшать внереализационные доходы, полученные в виде уплаченных пайщиками процентов за пользование займами на величину расходов по оплате взносов в саморегулируемую организацию кредитных кооперативов, обязанность участия в которой установлена Законом и определяет основное условие осуществления кредитными кооперативами своей уставной деятельности, а следовательно - и извлечения внереализационных доходов от такой деятельности.

2. Вправе ли кредитные кооперативы квалифицировать расходы, по оплате взносов в СРО, как «другие обоснованные расходы» в соответствии с п.20, ст. 265 НК РФ.  

С уважением,
 Директор
 М. Овчиян

Мы получили ответ Министерства Финансов РФ на наш запрос о порядке учета взносов кредитных потребительских кооперативов, уплачиваемых по условиям членства в саморегулируемых организациях.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(МИНФИН РОССИИ)

Ильинка, д. 9, Москва, 109097 Телетайп: 112008 телефакс: 625-08-89

 16.01.2012 № 03-03-06/3/1
 на № 41 от 14.12.2012    НП «ОКК «Содействие»
 ул.   Октябрьской   революции,
 д.9, офис 301,
 г. Смоленск, 214000


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета взносов кредитных потребительских кооперативов, уплачиваемых по условиям членства в саморегулируемых организациях, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Согласно пункту 3 статьи 35 Федерального закона от 18.07.2009г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (далее - Федеральный закон № 190-ФЗ) кредитные кооперативы, за исключением кредитных кооперативов второго уровня, обязаны вступить в саморегулируемую организацию в течение трех месяцев со дня создания кредитных кооперативов. Кредитные кооперативы, обязанные быть членами саморегулируемой организации в соответствии с Федеральным законом № 190-ФЗ, прекратившие членство в саморегулируемой организации, обязаны в течение трех месяцев со дня прекращения своего членства в саморегулируемой организации вступить в другую саморегулируемую организацию. До вступления в саморегулируемую организацию кредитные кооперативы не имеют права привлекать денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков) и принимать в кредитный кооператив новых членов кредитного кооператива (пайщиков).

Учитывая изложенное, расходы на уплату вступительного взноса и текущих     членских     взносов     в     саморегулируемую     организацию    - саморегулируемую организацию кредитных кооперативов, членство в которой в соответствии с законодательством Российской Федерации является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в качестве кредитного потребительского кооператива, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С. В. Разгулин

Госдума на заседании в пятницу приняла во втором чтении законопроект «О кредитной кооперации», которые был одобрен в первом чтении 24 апреля 2002 года.

Законопроектом определяются правовые основы создания и деятельности кредитных потребительских кооперативов различных видов и уровней, союзов (ассоциаций) и других объединений кредитных потребительских кооперативов (за исключением сельскохозяйственных потребкооперативов и их объединений), в том числе саморегулируемых организаций.

Устанавливается, что кооператив может быть создан не менее чем 15 физлицами и пятью юридическими лицами.

Основной задачей кредиткооперативов является организация финансовой взаимопомощи членам кооператива (пайщикам). Определяются порядок создания, государственной регистрации, реорганизации и ликвидации кооператива, порядок приема в члены, права и обязанности участников.

Регулируется порядок функционирования органов управления кредиткооперативом (общее собрание, правление). Высшим органом управления кооперативом является общее собрание в том числе, которое собирается по инициативе органов кредитного кооператива или по требованию не менее чем 1/3 от общего числа членов.

Общее собрание утверждает устав, положение о членстве в кооперативе, смету расходов на содержание кооператива, избирает и переизбирает правление, контрольно-ревизионный орган.

Предусматриваются меры обеспечения финансовой устойчивости кооперативов, в том числе устанавливаются финансовые нормативы: величина резервного фонда, максимальная величина займа и паевого фонда.

Кредиткооператив формирует резервный фонд в размере 5% от средств, привлеченных от своих членов (2% - для кооператива, работающего менее двух лет). Один член кооператива может внести не более 20% от общей суммы средств кооператива (не более 30% для кредиткооператива, работающего менее двух лет).

Вторник, 21 июня 2011 05:12

Стандарты деятельности КПК

СТАНДАРТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ – это свод единообразных, взаимоувязанных, организационных, правовых и финансовых нормативных требований, правил и принципов, изложенных в виде норм, рекомендованных и обязательных к исполнению кредитными кооперативами.

Башкирское Региональное объединение кредитной кооперации предлагает следующие стандарты деятельности кредитных кооперативов, разработанные специалистами в области микрофинансирования.

I.Организационные стандарты

1.Кооперативные принципы: Международные и Российские.

Основополагающие принципы социального начала кооператива, правила взаимоотношений с пайщиками, другими кооперативами и социумами.

2.Корпоративные принципы.

Взаимоотношения, процедуры, обычаи и правила поведения как внутри кооператива, так и в среде окружающих его субъектов.

3.Внутренний контроль и аудит.

Внутренний контроль в кооперативе - это комплекс мероприятий, проводимых работниками кооператива на каждом уровне организации, в целях выявление ошибок, возникающих в процессе деятельности кооператива, для минимизации его потерь.

Внутренний аудит - это элемент внутреннего контроля, обеспечивающий независимую оценку, направленную на совершенствование деятельности кооператива. Внутренний аудит помогает кооперативу достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

4.Мониторинг и Отчетность.

Это комплексная оценка показателей деятельности кредитного кооператива для организации контроля и прогноза.

5.Рейтинг качества деятельности.

Это оценка качества деятельности кооператива. Рейтинг формируется за счет ряда показателей качества соблюдения кооперативом организационных, правовых и финансовых стандартов.

6. Социальные стандарты

II.Правовые стандарты

1.Кредитная (ссудо-заемная) политика.

Это деятельность, направленная на привлечение личных сбережений и выдачу займов, обеспечивающих финансовую защиту средств пайщиков и удовлетворение их интересов.

2.Учетная (бухгалтерская) политика.

Это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения актов хозяйственной деятельности.

3.Свод внутренних документов и порядок документооборота.

Это перечень внутренних документов кооператива обязательный (в силу нормативно-правовых требований) и необходимый (в силу необходимости регулирования внутренних и внешних правоотношений, при отсутствии или частичном правовом регламентировании).

4.Взаимоотношения с членами кооператива внешними субъектами.

5.Организация рекламной деятельности

Что такое реклама? Информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст.3 Закона РФ «О рекламе»).

При подаче рекламы кооператив должен учитывать, что:

- реклама должна быть добросовестной и достоверной.

- должны выполняться требования к специализированной рекламе.

Стандарты должны предусматривать ряд ограничений на информационный блок рекламы.

-ссылка на то, что кооператив является членской организацией и вправе оказывать услуги только своим членам;

-запрет на указание точного размера платы по личным сбережения и займам, при отсутствии точных и полных условий по данным сделкам;

-запрет на указание точного размера платы по личным сбережения и займам, значительно отличающихся от общеприменяемых на данной территории аналогичными субъектами;

-точные и полные условия по гарантиям, при ссылке на гарантии обеспечения выполнения своих обязательств.

 
III.Финансовые стандарты

1.Соблюдение финансовых нормативов, выработанных Международными и Российскими системами финансовых нормативов для кредитных кооперативов.

2.Формирование фондов финансовой защиты интересов пайщиков и кооператива.

Федеральным законом «О кредитной кооперации» №190 ФЗ предусмотрено создание в обязательном порядке следующих фондов:

-фонд финансовой взаимопомощи кооператива (для обособления средств для выдачи займов);

-резервный (для обеспечения непредвиденных расходов);

-паевой (формируется из паенакоплений членов кредитного кооператива).

3.Участие в системе формирования фондов финансовой защиты интересов пайщиков и кооператива.

Цель создания системы финансовой защиты интересов пайщиков и кооперативов путем создания кооператива второго уровня – обеспечение финансовой стабильности кредитных кооперативов первого уровня, путем формирования общих фондов.

4.Страхование деятельности кредитного кооператива, имущественных интересов кооператива и Пайщиков.

В целях защиты финансовых интересов пайщиков и кооператива необходима организация страхования:

- риска невозврата займов по случаю смерти или потери трудоспособности заемщика;

- риска невозврата личных сбережений в случае банкротства кооператива.

Критерии условий страхования должны гарантировать реальную полноценную финансовую компенсацию имущественных потерь кооператива и пайщиков.

5.Ограничение финансовой деятельности кооперативов.

Кредитный потребительский кооператив  не вправе:

-выдавать займы гражданам, не являющимся членами кредитного кооператива;

-выступать поручителем по обязательствам своих членов и третьих лиц;

-вносить свое имущество в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов и иным способом участвовать своим имуществом в формировании имущества юридических лиц;

-эмитировать собственные ценные бумаги;

-покупать акции и другие ценные бумаги иных эмитентов, осуществлять другие операции на финансовых и фондовых рынках, за исключением хранения средств на текущих и депозитных счетах в банках и приобретения государственных и муниципальных ценных бумаг.

Цель внедрения стандартов деятельности кредитных кооперативов - организация системы нормативного регулирования деятельности кредитных кооперативов, которая позволит кооперативам обеспечить:

-прозрачность и качество деятельности;

-полноценное участие на микрофинансовом рынке;

-организацию целостной системы поддержки малообеспеченных слоев населения и предпринимательской инициативы.

Является ли плательщиком налога на прибыль (далее «НП») кредитный кооператив, осуществляющий только уставную деятельность - привлечение и размещение денежных средств среди своих членов, действующий по классической схеме (направление всех полученных средств на осуществление уставной деятельности)?

Рассмотрим данный вопрос с учетом действующего законодательства в России. Основными законами регулирующими данный вопрос являются Налоговый и Гражданский Кодексы РФ (далее «НК» и «ГК» соответственно).

Так как вопрос касается налогов. То необходимо в первую очередь обратится к Налоговому кодексу как основному правовому акту законодательства о налогах и сборах (ст.ст.1,4,6 НК).

Согласно ст.17 НК налог считается установленным, в случае наличия всех элементов налогообложения (далее «н/обл.»), основными из которых являются субъект и объект н/обл).

Для того чтобы стать налогоплательщиком (субъектом н/обл.) конкретного налога необходимо совершение налогоплательщиком объективных действий, приводящих к образованию объекта н/обл.

До принятия гл.25 НК, порядок уплаты налога на прибыль регулировался Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». В п.1 ст.1 говорилось: «Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации.., осуществляющие предпринимательскую деятельность».

В соответствии со статьей 2 ГК (абз.3 п.1): «…предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли... лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

Обратимся к статье 247 НК РФ «Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, признается прибыль, полученная налогоплательщиком».

Прибылью (по НК) признается: доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.247 НК).

Т.е. Налоговый кодекс не изменил основные элементы налогообложения по НП, а всего лишь сместил акцент с субъекта на объект (что более правильно с правовой точки зрения).

Исходя из смысла ст. 252 "Абз.2 п.1 «Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».

Согласно статьи 41 НК РФ «Доходом признается экономическая выгода, в денежной или натуральной форме».

Понятие «экономической выгоды» и более развернутое понятие «доход», дано в пункте 2 ПБУ 9/99 "ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ": «Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Т.е. понятие экономической выгоды объединяет два обязательных условия:
     - поступление активов;
     - рост капитала после погашения обязательств.

Т.к. налоговым кодексом членские и паевые взносы прямо исключены из понятия дохода формирующего прибыль (п.2 ст.252 НК), дадим юридическую оценку и определим природу получаемых по займам процентов.

Тем более, что основной спор и точка зрения ФНС и части специалистов кредитных кооперативов, что доходом кредитного кооператива являются именно получаемые по займам проценты, так как об этом прямо говорится в статье 250 (п.6) НК – «внереализационными являются доходы: - в виде процентов по договорам займа».

Являются ли платежи в кооперативе за пользование заимствованными средствами процентами в понимании НК?

Для того чтобы дать ответ на данный вопрос необходимо дать юридическую оценку понятия займа и процентов в понимании Закона «О КПКГ» и Налоговом Кодексе.

Для чего вновь обратимся к понятию «проценты».

Согласно НК «Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход» (ст.43 НК РФ).
Так как доход (как экономическая выгода) является основой прибыли, то кооператив по природе не может его получать от основной деятельности в силу своей некоммерческой природы, в силу ст.ст.2, ст.50 ГК РФ.
Законодатель четко провел грань, что деятельность направленная на извлечение прибыли, может осуществляться только «…лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» (абз.3.п.1 ст.2 ГК). «…преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности…» должны быть коммерческими организациями, «…не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели…» некоммерческими (п.1 ст.50 ГК).

Соответственно некоммерческая организация, включая и потребительский кооператив (ст.116 ГК), по природе не может иметь основной целью деятельность, направленную на извлечение прибыли (дохода). Что в противном случае, нарушало конструкцию юридического лица как субъекта гражданского оборота.

Доводы, что не сама выдача займов является предпринимательской деятельностью, а получение процентов, поскольку - это служит достижению целей, ради которых создан кооператив, ссылаясь на п.2 ст.24 Закона «О НКО»: «Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана», противоречат самой логике презумпции возмездности договоров займов: «Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа» (п.1 ст.809 ГК) и аналогичной статьей 17 Закона «О КПКГ» - «Договор займа может быть беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда договор заключен на сумму, не превышающую размера, предусмотренного статьей 809 ГК».

Из конструкций данных статей видно, что проценты являются составляющим и одним из основных элементов договора займа.  

Соответственно, если проценты признаются полученными от предпринимательской деятельности, то и предоставление займов является предпринимательской деятельностью.

Исходя из анализа действующего законодательства регулирующего данные и сходные правоотношения, регулируемые прямо или по аналогии, можно однозначно сделать вывод, что платежи в кооперативе за пользование заимствованными средствами не могут являться доходом и процентами в понимании НК - как исходя из юридической природы процентов, так и из экономической.

Цель получения процентов – получение дохода.

Целью получения платежей за пользование пайщиками-заемщиками заимствованными средствами взятыми в кооперативе – компенсация затрат произведенных кооперативом по выдаче и возврату займа, (выплата компенсации по личным сбережениям и затраты административного аппарата по его обслуживанию).

Именно поэтому во многих кооперативах платежи за заемные средства и называется «компенсация», а не потому, что кооперативы пытаются «спрятать (замаскировать)» проценты.

Слово «компенсация» в Налоговом Кодексе РФ встречается более сорока раз. При чем по анализу употребления этого слова в НК можно сделать вывод, что компенсация:
      - это не доходы: «В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами…». Абз.2 п.7 ст.214.1 НК РФ,
      - это не расходы (в понимании НК): «…средства, полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств указанным профессиональным объединением страховщиков в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах» п.п.12 п.1 ст.251 НК РФ;
      - это не просто выплаты в чью-то пользу, «Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия,.. а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством» п.1 ст.217 НК РФ;
      - это средства идущие исключительно на возмещение (восполнение) понесенных потерь: «суммы, уплаченные учредителем доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами…». Абз.2 п.7 ст.214.1 НК РФ.

Понятие компенсации (возмещения), аналогичное данному в НК содержится и в ГК - «Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение.., а также на возмещение необходимых расходов» (ст.1023 ГК). «Доверитель обязан, если иное не предусмотрено договором: – возмещать поверенному понесенные издержки» (п.2 ст.975 ГК).

Понятие «компенсации» данное как в НК так и в ГК полностью соответствует по своей природе платежу за пользование заимствованными средствами, получаемыми пайщиками в кооперативе.

Соответственно в закон «О кредитных потребительских кооперативах граждан» необходимо внести изменение, в статью 3 «Основные понятия» внести понятие «компенсация (или компенсационные взносы /платежи/)» и заменить в тексте закона слово «проценты» на слово «компенсация (или компенсационные взносы /платежи/».

Проблема не в самом слове, а в его реальном содержании. Так же как с использованием слова заем. В общепринятом понимании заем это передача денег во временное пользование. Но при употреблении этого слова, «упускается» главное, что это не просто передача денег, а передача в собственность (п.1 ст.807 ГК). Второе, договор займа является односторонней сделкой (абз.2 п.1 ст.807), по которой займодавец имеет только права, а заемщик только обязанности.

В юриспруденции это называется «гипотезой нормы права» /объективные действия при которых она реализуется/. Если гипотеза полностью не реализуется, то и предмет данной сделки отсутствует. А элементы предмета данной сделки смешаны с элементами других предметов сделки (смешанный договор). Для примера. Вы заключаете договор аренды жилого помещения для своего работника, однако Вы будете руководствоваться как общими нормами договора Аренды, так и нормами договора найма жилого помещения, т.е. в одном действии (снять помещение для своего работника) будут задействованы элементы из двух видов договоров, которые охватывают данные правоотношения.

«По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги…» (п.1 ст.807 ГК РФ). «Личные сбережения членов кредитного потребительского кооператива, привлекаемые в фонд финансовой взаимопомощи, не являются собственностью кредитного потребительского кооператива и не обременяются исполнением его обязательств» (ст.14 Закона О КПКГ). «Личные сбережения - денежные средства, переданные членом кредитного потребительского кооператива граждан кредитному потребительскому кооперативу граждан на основании договора для использования в соответствии с целями деятельности кредитного потребительского кооператива граждан (аб.3 ст.3 Закона О КПКГ).

Также правоотношения пайщика и кооператива не могут быть односторонними, у обоих есть права и обязанности и если договор возникает из правоотношения пайщик и кооператив он не может односторонним, так как регулируется в первую очередь Уставом, другими внутренними актами кооператива, являющихся формулярами договора присоединения (ст.428 ГК), а сам договор о предоставлении заемных средств является лишь соглашением о присоединении к основному договору присоединения, элементы которого присутствуют в различных договорах (поручения, агентский, доверительного управления, простого товарищества и ряда других).

Поэтому договор между кооперативов и пайщиком по заимствованию им денег из кооператива должен оговаривать и(или) содержать нормы предусмотренные внутренними актами кооператива и элементы договоров регулирующих сходные правоотношения. Соответственно необходимо использовать нормы статьи 421 ГК - свобода договора и возможность использования различных договоров (смешанный договор), как предусмотренных так и не предусмотренных законом.

Следуя логике, что Кредитный кооператив создается гражданами «…для удовлетворения потребностей в финансовой взаимопомощи» (п.1 ст.4 Закона «О КПКГ»), для чего «В кооперативе…обязательном порядке создается фонд финансовой взаимопомощи» (п.1 ст.16 Закона О КПКГ) логично, что и договор объединяя различные элементы должен называться «договор временной (возвратной) финансовой помощи».

Соответственно в закон «О кредитных потребительских кооперативах граждан» необходимо внести изменение, в статью 3 «Основные понятия» внести понятие «договор временной (или возвратной) финансовой помощи» и заменить в тексте закона слова договор займа на слова «договор временной (или возвратной) финансовой помощи».

Хотя суть дела не в названии. Есть предложение (А.В. Щипотьева) назвать данный договор договором кооперативного управления. Тоже вариант. Правда, он предлагает включить туда элементы договора передачи, как личных сбережений так и заемных средств, т.е. объединить оба вида договора. Я не сторонник данного предложения, так как это усложнит на практике работу с договорами как юридически так и технически (договоров личных сбережений заключается на порядок меньше, зачем пайщику-заемщику передавать договор, «загруженный» условиями передачи личных сбережений /лишний объем, для чтения, требуется для изготовления такого договора больше бумаги, тонера/, дополнительные проблемы при судебном разбирательстве и т.д.).

В качестве аргумента необходимости внесения изменений в Закон «О КПКГ», в части касающейся понятий договорных правоотношений передачи заемных средств и природы платежей за них, можно привести пример, что именно в силу специфики взаимоотношений пайщиков и кооператива, законодатель передал право на создание конструкции договора (использование элементов различных видов договоров) самому кооперативу (15 Закона «О КПКГ»).

Законодатель определил лишь обязательное включение кооперативом в данную конструкцию существенных условий предусмотренных п.2. ст.15 Закона «О КПКГ». В иных законодательных актах, в т.ч. в ГК, данный вид договора не предусмотрен.

Так же, в законе «О КПКГ» в отношении данного договора (передачи личных сбережений), предусмотрено такое понятие как «плата» (а не проценты) (п.3 ст.15 Закона «О КПКГ», то есть учтена особая (свойственная только данным отношениям) природа данного платежа, в то время, опять же, ни где в иных законодательных актах такого понятия нет.

Логично, что законодатель также должен передать самому кооперативу право на конструирование договорных правоотношений по передаче заемных средств, определив лишь существенные условия, необходимые для включения в данный вид договора. Соответственно, в законе должна быть определена природа платежей за данные заемные средства, как существенного элемента данного договора (пунктом 3 ст.17 Закона «О КПКГ» предусмотрена по общему правилу возмездность договора, т.е. включение в договор условия о процентах /в случае отличия их размера от банковской ставки ЦБ РФ/).

FMFO.RU

Вторник, 21 июня 2011 05:09

В чём преимущества ипотеки

Ипотека – это залог недвижимости, обеспечивающий исполнение пайщиком -заемщиком принятых им обязательств по своевременному погашению и обслуживанию предоставленного кооперативом займа. Ипотечное кредитование предполагает предоставление займа на покупку (строительство) жилого помещения, либо на другие цели. В контексте рассматриваемой ситуации актуальны именно целевые займы, предоставленные на покупку (строительство) жилого помещения.

В силу п. 1 ст. 77 Федерального закона от 16.07.1998 г. «Жилое помещение, приобретенное, либо построенное полностью или частично с использованием кредитных средств … целевого займа, предоставленного …. на приобретение или строительство указанного жилого помещения, находится в залоге с момента государственной регистрации ипотеки в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Таким образом, ипотека на жилье, приобретенное или построенное за счет предоставленного кооперативом целевого займа, возникает в силу закона. А обременение такого жилого помещения в пользу кооператива возникает с момента государственной регистрации ипотеки. Также с момента государственной регистрации возникает собственность заемщика на жилое помещение, приобретенное (или построенное) за счет предоставленного кооперативом целевого займа.     

Регистрация сделки купли-продажи жилого помещения и ипотеки этого помещения могут быть осуществлены одновременно, что делает безосновательными доводы об излишней обременительности  этой процедуры для кооператива. В соответствии с п. 26. «Инструкции о порядке государственной регистрации объектов недвижимого имущества», утвержденной приказом Минюста РФ от 15.06.2006 № 213, «При государственной регистрации ипотеки в силу закона не требуется представления соответствующего (отдельного) заявления; такая регистрация производится без уплаты государственной пошлины».

Зарегистрировав ипотеку, кооператив приобретает реальное право на удовлетворение своих имущественных требований к пайщику – заемщику. Такое право представляется гораздо более действенным, чем описанные выше и весьма спорные схемы «бронирования» заемных средств.

Рассчитывая на обеспечение своих интересов ипотекой приобретенного (или построенного) за счет займа жилого помещения, кооператив закономерно становится лицом, заинтересованным в сделке купли-продажи и не должен передоверять осуществление этой сделки ни заемщику, ни риэлторам, услугами которых он пользуется.       

Основное условие последующей защиты имущественных интересов кооператива – это грамотно составленный договор купли продажи и ипотеки. При составлении такого договора следует проверить юридическую «чистоту» приобретаемой квартиры, количество и правомочия ее собственников. Встречаются случаи, когда один из супругов принимает решение о продаже жилья, не поставив в известность и не получив согласие другого супруга. Следует иметь в виду, что в соответствии с п.3 ст. 35 Семейного кодекса РФ «Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью … необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга». В противном случае такая сделка может быть признана недействительной, что влечет за собой недействительность ипотеки приобретенного жилого помещения.

Наряду с анализом отношений собственности, следует проверить, не обременено ли приобретаемое жилое помещение правами и возможными претензиями третьих лиц, для этого необходимо потребовать от продавца (риэлтора, сопровождающего сделку) справку из регистрационной палаты об обременении недвижимости в пользу третьих лиц, которая готовится в течение 5 дней. Накануне или непосредственно в день совершения сделки купли-продажи жилого помещения следует удостовериться в отсутствии задолженности по оплате коммунальных услуг, для этого необходимо попросить продавца предоставить выписку из лицевого счета о задолженности по коммунальным платежам, а также о количестве прописанных в жилом помещении.

Выводы:

4.1.1. Ипотека жилого помещения, приобретаемого (построенного) за счет средств целевого займа возникает в силу закона и не требует от кооператива дополнительных документов, кроме регистрации ипотеки, осуществляемой совместно с регистрацией права собственности на это жилое помещение.

4.1.2. Ипотека приобретенного (построенного) за счет целевого займа жилого помещения гарантирует право кооператива на удовлетворение денежных требований к пайщику заемщику за счет этого помещения. Очевидно, что это правомерный, надежный и логичный в данном контексте способ обеспечения обязательств пайщика заемщика по договору целевого займа на приобретение (строительство) жилья.

С другой стороны, залог в пользу кооператива жилого помещения, приобретенного пайщиком-заемщиком в целях улучшения жилищных условий семьи, достаточно сильно мотивирует пайщика-заемщика своевременно и в полной мере исполнять обязательства по займу.   

4.1.3. Обеспечивая обязательства по договору целевого займа ипотекой приобретаемого займа жилого помещения, кооператив заинтересован в юридической чистоте сделки. Поэтому, наряду с оформлением договора займа, кооператив участвует в подготовке и оформлении договора купли-продажи, анализе потребительских качеств и правоустанавливающих документов на приобретаемое жилое помещение. Это исключает возможность, каких бы то ни было махинаций с приобретаемым жилым помещением, вовлечения кооператива в противоправные сделки.

Тренинг проведен в рамках программы взаимодействия членов Федерации саморегулируемых организаций по инициативе кафедры денежного обращения, учета и статистики в рамках сотрудничества института и Межрегионального союза кредитных кооперативов (МСКК).

Тренинг провели: специалисты консалтинговой компании «Брокк-консалт»:

Койков Николай Анатольевич – директор ООО «Брокк-консалт»;
Максютов Борис Ревенерович – председатель правления КПК «Регион»;
Прокудин Евгений Анатольевич - юрист-коллектор.

На практических тренингах разобрали вопросы:

  • Профилактика возникновения долгов;
  • Работа с обеспечением по договорам займов;
  • Скорринг;
  • Профиллактика на стадии сопровождения договоров займов;
  • Организационные и договорные методы уменьшения рисков возникновения просрочек;
  • Работа с правоохранительными органами;
  • Продажа долгов;
  • Приказное производство;
  • Исковое производство.

Все участники высоко оценили уровень проведения тренинга и его практическую направленность, отметив и узнав для себя много нового.

Вторник, 21 июня 2011 04:50

Опора кооперации

Некоммерческое партнерство «Межрегиональный союз кредитных кооперативов «ОПОРА КООПЕРАЦИИ» (НП "МСКК "ОПОРА КООПЕРАЦИИ") является основанной на членстве некоммерческой организацией, созданной для защиты и содействия ее членам в осуществлении деятельности в сфере кредитной кооперации, направленной на достижение поставленных целей.

Решение о государственной регистрации некоммерческой организации при создании принято «02» июля 2010 г. Управлением Министерства юстиции РФ по РТ. ОГРН: 1101600002206.

Приказом № 304 от 16.08.2011 г. НП "МСКК "ОПОРА КООПЕРАЦИИ" внесено в реестр саморегулируемых организаций кредитных потребительских кооперативов под № 3.

Суммарные активы членов СРО "ОПОРА КООПЕРАЦИИ" составляют Один миллиард восемьсот четырнадцать миллионов двести двадцать девять тысяч рублей.

Общее количество пайщиков СРО  "ОПОРА КООПЕРАЦИИ" составляет Семьдесят две тысячи двести семьдесят четыре человека.

Свою деятельность НП "МСКК "ОПОРА КООПЕРАЦИИ" осуществляет на основании действующего законодательства Российской Федерации, Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «О некоммерческих организациях», Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также Устава.

Основной целью Партнерства является ориентация деятельности его членов на достижение конечного результата – надежности и финансовой стабильности в сфере кредитной кооперации путем содействия его членам в сохранности и защищенности денежных средств.

Основными принципами деятельности Партнерства являются добровольность, равенство членов, самоуправление, гласность, законность, участие каждого члена в управлении Партнерством.

Цели Партнерства:

  • регулирование и контроль за деятельностью кредитных кооперативов;
  • обеспечение мониторинга функционирования кредитных кооперативов;
  • выявление проблем кредитной кооперации и путей их решения;
  • представление и защита экономических, профессиональных и социальных интересов членов Партнерства в законодательных и исполнительных органах власти и управления, судебных инстанциях, в органах местного самоуправления, в общественных объединениях, а также перед третьими лицами и гражданами;

 Основными задачами Партнерства являются:

  • обеспечение реализации стратегии развития кредитной кооперации, повышение качества и конкурентоспособности предоставляемых услуг кредитными кооперативами;
  • разработка и установка для членов Партнерства правил и стандартов;
  • влияние на выработку представительными и исполнительными органами власти Российской Федерации правовой, экономической и социальной политики, отвечающей интересам членов Партнерства, содействие эффективной реализации такой политики;
  • формирование позитивного общественного мнения о кредитной кооперации, увеличение доверия к кредитным кооперативам;
  • изучение, обобщение и распространение опыта защиты прав членов кредитных кооперативов (пайщиков), в том числе внедрение инновационных идей и методик в регионах;
  • формирование реестра недобросовестных кредитных кооперативов;
  • координация деятельности кредитных кооперативов и повышение их знаний путем создания информационно-правового ресурса, а также путем проведения мероприятий, направленных на обучение сотрудников кредитных кооперативов, как на федеральном, так и на международном уровне;
  • подготовка предложений в адрес Государственной Думы РФ и иные органы по вопросам деятельности, в том числе взаимодействия некоммерческого сектора, участие в разработке законопроектов и других нормативных документов по данной тематике;
  • методическая и юридическая поддержка кредитных кооперативов, правовая защита их прав и законных интересов;
  • проведение целевых конкурсов, выставок, конференций, совещаний, семинаров;
  • осуществление издательской деятельности, выпуск периодических изданий научно-исследовательского, информационного и рекламного характера;
  • решение иных вопросов в интересах кредитной кооперации и членов Партнерства.

 Некоммерческое партнерство "Межрегиональный союз кредитных кооперативов "ОПОРА КООПЕРАЦИИ" выполняет правовые, научные, информационные, консультационные услуги по предмету своей деятельности. Его членами могут быть юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере финансового посредничества и кредитной кооперации.

Федерация СРО кредитных кооперативов

Помните!

cred-zakon

Федеральный закон N 190-ФЗ

Федеральный закон о кредитной кооперации.

Подробнее...

russia

Федеральный закон № 115-ФЗ

Закон о противодействии легализации доходов...

Подробнее...

Возможности

Что вы получаете?

Вступив в наши члены, кооперативы получают ряд возможностей:

language classes

  • Единая стратегия развития
  • Обмен опытом с целью повышения качества управления

Подробнее...

Обучение

Прогресс гарантирован

Возможность существенно повысить производительность труда в КПК.

language classes

  • Проведение семинаров
  • Курсы повышения квалификации для кредитных инспекторов

Подробнее

Общайтесь!

  • Нет сообщений для показа