"Кредитная кооперация: сегодня, завтра, всегда!"

 

Единственное бесплатное и независимое СМИ для кредитных кооперативов России. Скачать Все выпуски издания

Связаться с нами

Федерация СРО кредитных кооперативов
Чебоксары, Чувашская Республика

Телефон: +7 927 848 20 77

Факс: +7 8352 56 06 29

Skype: novista_450

Почта: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Последние новости

Все новости

Заметили ошибку? Нажмите Ctrl+Enter!

Вы здесь:

Суббота, 01 января 2011 00:00

ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ В РЕГИСТРАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Автор Parks Webmaster
Оцените материал
(1 Голосовать)

Общие положения

1.  В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 г. №190-ФЗ «О кредитной кооперации» кредитные кооперативы обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую (бухгалтерскую) и статистическую отчетность в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

2.  Настоящие  Правила  отражения  активов  и  обязательств  кредитных  потребительских кооперативов в регистрах бухгалтерского учета (далее – Правила) разработаны на основании  Федерального  закона  от  21.11.1996  г.  №129-ФЗ  «О  бухгалтерском  учете», положений  по  ведению  бухгалтерского  учета  и  бухгалтерской  отчетности,  других нормативных актов и методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.

3.  Настоящие Правила не затрагивают общие принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета активов, обязательств, финансовых, хозяйственных и пр. операций, установленные законами, положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями и рекомендациями по вопросам бухгалтерского учета. В настоящих Правилах отражены только те особенности учета, которые присущи кредитным потребительским кооперативам.

4.  Кредитные кооперативы организуют ведение бухгалтерского учета в соответствии с настоящими Правилами.

5.  В настоящих Правилах в качестве примера используются счета (субсчета) плана счетов  кредитного  потребительского  кооператива,  разработанного  СРО  «Содействие» (далее – План счетов кооператива). Кредитные кооперативы применяют предложенный План счетов кооператива в рекомендательном порядке.

6.  Рекомендуемый План счетов кооператива разработан на основе типового Плана счетов,  утвержденного  Приказом  Министерства  финансов  Российской  Федерации  от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности  организации  и  инструкции  по  его  применению». Структура  и  нумерация  субсчетов  позаимствованы  из  плана  счетов,  используемого фирмой «1С» в программе «1С:Бухгалтерия 8».

7.  Кооперативы вправе  самостоятельно определять нумерацию используемых  счетов и субсчетов, а также определять ведение аналитического учета к счетам и субсчетам в дополнение к требованиям аналитического учета, определенным Правилами.

Учет основных средств и нематериальных активов

1.  Суммы начисленного износа по объектам основных средств отражаются кооперативом на забалансовом счете «Износ основных средств» (Счет 010). Аналитический учет начисленных сумм износа ведется по инвентарным объектам основных средств.

2.  Суммы,  израсходованные  на  приобретение  объектов  основных  средств,  отражаются на субсчете «Прирост стоимости основных средств» (Субсчет 83.01) счета «Прирост стоимости активов» (Счет 83) одновременно с принятием объекта основных средств к бухгалтерскому  учету. Аналитический учет  на субсчете  «Прирост стоимости основных средств» ведется по инвентарным объектам основных средств.

3.  Суммы, израсходованные на приобретение нематериальных активов, отражаются на субсчете «Прирост стоимости нематериальных активов» (Субсчет 83.02) счета «Прирост стоимости активов» (Счет 83) одновременно с принятием нематериального актива к бухгалтерскому учету. Аналитический учет на субсчете «Прирост стоимости нематериальных активов» ведется по инвентарным объектам нематериальных активов.

Учет финансовых вложений

1.  Суммы паев (паенакоплений), вложенных в  паевые фонды кредитных кооперативов второго уровня, отражаются на отдельном субсчете «Паенакопления в кооперативах второго уровня» (Субсчет 58.01.1) счета «Финансовые вложения» (Счет 58). Аналитический учет на субсчете ведется по кооперативам второго уровня.

2.  Суммы средств резервных фондов, вложенных в паевые фонды кредитных кооперативов  второго  уровня,  отражаются  на  отдельном  забалансовом  субсчете  «Размещение средств в кредитных кооперативах второго уровня» (Субсчет 014.1) счета «Размещение средств резервных фондов» (Счет 014) одновременно с отражением вложенных средств  на  субсчете  «Паенакопления  в  кооперативах  второго  уровня»  (Субсчет 58.01.1).

3.  Суммы средств, перечисленных в СРО в компенсационный фонд, отражаются на отдельном  субсчете  «Компенсационный  фонд»  (Субсчет  58.01.2)  счета  «Финансовые вложения» (Счет 58). Аналитический учет на субсчете ведется по саморегулируемым
организациям.

4.  Суммы  средств  резервных  фондов,  вложенных  в  государственные  ценные  бумаги Российской  Федерации,  отражаются  на  отдельном  субсчете  «Размещение  средств  в государственные ценные бумаги Российской Федерации» (Субсчет 014.1) забалансового счета «Размещение средств резервных фондов» (Счет 014) одновременно с отражением  вложенных  средств  на  субсчете  «Вложения  в  ценные  бумаги»  (Субсчет 58.02).

5.  Суммы  средств  резервных  фондов,  вложенных  в  государственные  ценные  бумаги субъектов  Российской  Федерации,  отражаются  на  отдельном  субсчете  «Размещение средств в государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации» (Субсчет 014.2) забалансового счета «Размещение средств резервных фондов» (Счет 014) одновременно с отражением вложенных средств на субсчете «Вложения в ценные бумаги» (Субсчет 58.02).

6.  Суммы средств резервных фондов, вложенных в депозиты и сертификаты кредитных организаций, отражаются на отдельном субсчете «Размещение средств в депозиты и сертификаты  кредитных  организаций»  (Субсчет  014.3)  забалансового  счета  «Размещение средств резервных фондов» (Счет 014) одновременно с отражением вложенных средств на субсчете «Вложения в ценные бумаги» (Субсчет 58.02).

7.  Суммы средств, предоставленных в виде займов пайщикам кооператива, отражаются на  отдельном  субсчете  «Предоставленные  займы  пайщикам  кооператива»  (Субсчет 58.03) счета «Финансовые вложения» (Счет 58). Аналитический учет на субсчете ведется по пайщикам и договорам займов.

8.  Суммы  средств,  зарезервированных  под  потери  от  предоставленных  пайщикам  займов, отражаются на отдельном субсчете «Резерв возмещения потерь от предоставленных займов пайщикам кооператива» (Субсчет 59.03) счета «Резервы под обесценение финансовых вложений» (Счет 59). Аналитический учет на субсчете ведется по каждому резерву.

9.  Суммы займов, предоставленных пайщикам кооператива и списанных с баланса в задолженность  неплатежеспособных  дебиторов,  отражаются  на  отдельном  субсчете «Задолженность по списанным займам пайщиков кооператива» (Субсчет 007.1) забалансового  счета  «Списанная  задолженность  неплатежеспособных  дебиторов» (Счет 007). Аналитический учет на субсчете ведется по должникам (группам должников) и видам обязательств должников.

10.  Суммы средств, предоставленных в виде займов кооперативам второго уровня, отражаются на отдельном субсчете «Предоставленные займы кооперативам второго уровня» (Субсчет 58.04) счета «Финансовые вложения» (Счет 58). Аналитический учет на субсчете ведется по кооперативам второго уровня и договорам займов.

11.  Суммы  средств,  зарезервированных  под  потери  от  предоставленных  кооперативам второго уровня займам, отражаются на отдельном субсчете «Резерв возмещения потерь от предоставленных займов кооперативам второго уровня» (Субсчет 59.04) счета «Резервы под обесценение финансовых вложений» (Счет 59). Аналитический учет на субсчете ведется по каждому резерву.

12.  Суммы займов, предоставленных кооперативам второго уровня и списанных с баланса  в  задолженность  неплатежеспособных  дебиторов,  отражаются  на  отдельном  субсчете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Субсчет 007.2) забалансового счета  «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»  (Счет 007). Аналитический  учет на субсчете  ведется по кооперативам второго уровня и договорам займов.

Учет привлеченных средств

1.  Суммы привлеченных кооперативом краткосрочных кредитов и займов (срок погашения которых не превышает 12 месяцев), а также начисленных по ним процентов отражаются на субсчетах счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Счет 66).

2.  Суммы привлеченных кооперативом долгосрочных кредитов и займов (срок погашения которых составляет более 12 месяцев), а также начисленных по ним процентов отражаются  на  субсчетах  счета  «Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и  займам» (Счет 67).

3.  Суммы  денежных  средств,  привлеченных  от  пайщиков  кооператива  по  договорам займов  (сбережений),  отражаются  на  отдельных  субсчетах  «Краткосрочные  займы, полученные  от  пайщиков»  (Субсчет  66.03)  и «Долгосрочные  займы,  полученные  от пайщиков» (Субсчет 67.03). Аналитический учет на субсчетах ведется по пайщикам и договорам займов (сбережений).

4.  Суммы  начисленных  процентов  за  пользование  денежными  средствами  пайщиков, привлеченных по договорам займов (сбережений), отражаются на отдельных субсчетах «Проценты по краткосрочным займам пайщиков» (Субсчет 66.04) и «Проценты по долгосрочным займам пайщиков» (Субсчет 67.04). Аналитический учет на субсчетах ведется по пайщикам и договорам займов (сбережений).

5.  Суммы займов, полученных от кооперативов второго уровня, отражаются на отдельных субсчетах «Краткосрочные займы, полученные от кооперативов второго уровня» (Субсчет  66.05.1)  и  «Долгосрочные  займы,  полученные  от  кооперативов  второго уровня» (Субсчет 67.05.1). Аналитический учет на субсчетах ведется по кооперативам второго уровня и договорам займов.

6.  Суммы  начисленных  процентов  по  договорам  займов,  полученных  от  кооперативов второго  уровня,  отражаются  на  отдельных  субсчетах  «Проценты  по  краткосрочным займам кооперативов второго уровня» (Субсчет 66.06.1) и «Проценты по долгосрочным займам кооперативов второго уровня» (Субсчет 67.06.1). Аналитический учет на субсчетах ведется по кооперативам второго уровня и договорам займов.

7.  Суммы  займов,  полученных  от  сторонних  организаций,  отражаются  на  отдельных субсчетах «Краткосрочные займы, полученные от сторонних организаций» (Субсчет 66.05.2)  и  «Долгосрочные  займы,  полученные  от  сторонних  организаций»  (Субсчет 67.05.2). Аналитический учет на субсчетах ведется по организациям-заемщикам и договорам займов.

8.  Суммы начисленных процентов по договорам займов, полученных от сторонних организаций, отражаются на отдельных субсчетах «Проценты по краткосрочным займам сторонних  организаций»  (Субсчет  66.06.2)  и  «Проценты  по  долгосрочным  займам сторонних организаций» (Субсчет 67.06.2). Аналитический учет на субсчетах ведется по организациям-заемщикам и договорам займов.

Учет паев (паенакоплений)

1.  Суммы  паев  (паенакоплений)  пайщиков  кооператива  отражаются  на  счете  «Паевой фонд» (Счет 80). Аналитический учет на счете ведется по пайщикам и видам паев (паенакоплений).

Учет средств целевого финансирования

1.  Средства целевого финансирования, поступившие в виде взносов пайщиков, отражаются на отдельном субсчете «Взносы пайщиков» (Субсчет 86.01) счета «Целевое финансирование» (Счет 86). Аналитический учет на субсчете ведется по назначению целевых средств и видам движения целевых средств.

2.  Средства целевого финансирования, поступившие от других организаций и лиц, отражаются  на  отдельном  субсчете  «Прочее  целевое  финансирование  и  поступления» (Субсчет 86.02) счета «Целевое финансирование» (Счет 86). Аналитический учет  на субсчете ведется по назначению целевых средств, источникам финансирования и видам движения целевых средств.

3.  Средства целевого финансирования, направленные на формирование фондов целевого назначения, образованных в соответствии с внутренними нормативными документами кооператива,  отражаются  на  отдельном  субсчете  «Целевые  фонды»  (Субсчет  86.03) счета «Целевое финансирование» (Счет 86). Аналитический учет на субсчете ведется по видам фондов.

Учет расчетов

1.  Расчеты с пайщиками кооператива по вкладам в паевой фонд отражаются на отдельном субсчете «Расчеты по вкладам в паевой фонд» (Субсчет 75.01) счета «Расчеты с пайщиками по формированию паевого фонда» (Счет 75). Аналитический учет ведется по пайщикам.

2.  Расчеты с пайщиками кооператива по выплатам дохода на паенакопления отражаются на  отдельном  субсчете  «Расчеты  по  выплатам  дохода  на  паенакопления»  (Субсчет 75.02) счета «Расчеты с пайщиками по формированию паевого фонда» (Счет 75). Аналитический учет ведется по пайщикам.

3.  Расчеты по выплате паенакоплений пайщикам, прекратившим членство в кооперативе, отражаются на отдельном субсчете  «Расчеты по выплате паенакоплений пайщикам, прекратившим членство в кооперативе» (Субсчет 75.03) счета «Расчеты с пайщиками  по  формированию  паевого  фонда»  (Счет 75).  Аналитический  учет  ведется  по пайщикам.

4.  Прочие расчеты с пайщиками, прекратившими членство в кооперативе, отражаются на отдельном субсчете «Расчеты с пайщиками, прекратившими членство в кооперативе» (Субсчет 76.12) счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Счет 76). Аналитический учет ведется по объектам расчета.

5.  Расчеты  с  саморегулируемыми  организациями  кооперативов  отражаются  на  отдельном субсчете «Расчеты с СРО» (Субсчет 76.07) счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Счет 76). Аналитический учет ведется по саморегулируемым организациям и видам расчетов с ними.

6.  Расчеты с кооперативами второго уровня отражаются на отдельном субсчете «Расчеты с кооперативами второго уровня» (Субсчет 76.08) счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Счет 76). Аналитический учет ведется по кооперативам второго уровня и видам расчетов с ними.

7.  Расчеты с пайщиками по условиям членства в кооперативе отражаются на отдельном счете «Расчеты с пайщиками по условиям членства в кооперативе» (Счет 78). Аналитический учет ведется по пайщикам и видам расчетов с ними.

8.  Расчеты с пайщиками кооператива по ошибочно перечисленным суммам отражаются на отдельном субсчете «Расчеты с пайщиками по ошибочно перечисленным суммам» (Субсчет  76.10)  счета  «Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами»  (Счет 76).  Аналитический учет ведется по пайщикам.

9.  Расчеты с должниками (группами должников) по займам, списанных с баланса в задолженность  неплатежеспособных  дебиторов,  отражаются  на  отдельном  субсчете «Расчеты по списанным займам» (Субсчет 76.11) счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Счет 76).Аналитический учет на субсчете ведется по должникам (группам должников) и видам обязательств должников.

Учет доходов

1.  Суммы доходов, признаваемых кооперативом прочими доходами, отражаются на отдельном субсчете «Прочие доходы» (Субсчет 91.01) счета «Прочие доходы и расходы» (Счет 91). Аналитический учет на субсчете ведется по видам прочих доходов.

Учет сметных резервов

1.  Суммы средств, зарезервированных кооперативом в смете предстоящих расходов, отражаются  на  отдельном  счете  «Сметные  резервы  предстоящих  расходов»  (Счет 96). Аналитический учет на счете ведется по статьям сметных резервов.

Учет расходов

1.  Расходы кооператива  по  основной  финансовой  и  сопутствующей  предпринимательской деятельности отражаются на отдельном субсчете «Расходы по основной деятельности» (Субсчет 20.01) счета «Основная деятельность» (Счет 20). Аналитический учет на субсчете ведется по видам деятельности и статьям затрат с обеспечением раздельного  учета  расходов  по  основной  финансовой  (некоммерческой)  и  сопутствующей предпринимательской (коммерческой) деятельности.

2.  Общехозяйственные  расходы  кооператива,  подлежащие  распределению  на  расходы по  основной  финансовой  и  сопутствующей  предпринимательской  деятельности,  отражаются на отдельном счете «Общехозяйственные расходы» (Счет 26). Аналитический учет на счете ведется по статьям затрат.

3.  Кооперативы, не осуществляющие сопутствующей предпринимательской деятельности и не отражающие в бухгалтерском учете сметные резервы предстоящих расходов, могут вести учет всех расходов на счете «Общехозяйственные расходы» (Счет 26).

Учет резервов и фондов

1.  Средства резервного фонда, формируемого в соответствии пп. 1 части 4, ст.6 Закона от 18.07.2009 г. №190-ФЗ «О кредитной кооперации» отражаются на отдельном субсчете  «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» (Субсчет 82.01) счета «Резервы» (Счет 82).

2.  Средства резервных фондов, формируемых в соответствии с внутренними нормативными документами кооператива, отражаются на отдельном субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» (Субсчет 82.02) счета «Резервы» (Счет 82). Аналитический учет на субсчете ведется по видам резервов.

3.  Средства неделимого фонда отражаются на счете «Неделимый фонд» (Счет 81).

Прочее

1.  Стоимость имущества, истребованного кооперативом в обеспечение обязательств по предоставленным займам и принятого на хранение, отражается на отдельном забалансовом  счете  «Имущество,  истребованное  в  обеспечение  обязательств  по  предоставленным займам» (Субсчет 008.1) счета «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (Счет 008). Аналитический учет на субсчете ведется по должникам (группам должников) и наименованиям истребованного имущества.

Источник: БРОКК

Прочитано 15763 раз Последнее изменение Среда, 18 апреля 2012 18:58
Авторизуйтесь, чтобы получить возможность оставлять комментарии
Федерация СРО кредитных кооперативов

Помните!

cred-zakon

Федеральный закон N 190-ФЗ

Федеральный закон о кредитной кооперации.

Подробнее...

russia

Федеральный закон № 115-ФЗ

Закон о противодействии легализации доходов...

Подробнее...

Возможности

Что вы получаете?

Вступив в наши члены, кооперативы получают ряд возможностей:

language classes

  • Единая стратегия развития
  • Обмен опытом с целью повышения качества управления

Подробнее...

Обучение

Прогресс гарантирован

Возможность существенно повысить производительность труда в КПК.

language classes

  • Проведение семинаров
  • Курсы повышения квалификации для кредитных инспекторов

Подробнее

Общайтесь!

  • Нет сообщений для показа